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Betriebsaufspaltung bei einer GmbH

Wussten Sie, dass Sie als Unternehmer/in mit der Vermietung einer eigenen Immobilie an Ihre GmbH eine Betriebsaufspaltung und damit ein zweites Unternehmen „erzeugen“? Wenn nicht, dann sollten Sie dieses häufig unterschätzte Risiko mit weitreichenden steuerlichen Verpflichtungen und Haftungsfragen genau prüfen.

Persönliche Verflechtung

Durch die Betriebsaufspaltung wird ein Unternehmen rechtlich in ein Besitz- und Betriebsunternehmen aufgeteilt. Die Betriebsaufspaltung ist durch eine personelle und sachliche Verflechtung gekennzeichnet. Typischer Auslöser für die Begründung einer Betriebsaufspaltung ist die Vermietung einer eigenen Immobilie an die GmbH. Beispiel: ein Unternehmer vermietet eine private Immobilie an

Drittes Entlastungspaket

Um die Bürger von den hohen Kosten zu entlasten, hat die Bundesregierung drei Entlastungspakte im Volumen von 95 Milliarden Euro geschnürt. Wichtige Maßnahmen sehen Sie im Überblick:

Entlastung bei den Strompreisen durch Einführung einer Strompreisbremse,
Abschöpfung hoher Gewinne von Stromproduzenten,
Verschiebung der Erhöhung des CO2-Preises um ein Jahr,
Senkung der Umsatzsteuer auf Gas auf 7 Prozent, befristet vom 1.10.2022 bis zum 31.03.2024,
Anhebung der Midi-Job-Grenze auf 2.000 Euro,
Verlängerung des Kurzarbeitergeldes über den 30. September 2022 hinaus,
Abbau der kalten Progression durch Anpassung der Tarifeckwerte im Einkommenssteuertarif,
Verlängerung des abgesenkten Umsatzsteuersatzes von 7 Prozent auf Speisen in

Verdeckte Gewinnausschüttung

Bei Betriebsprüfungen von Kapitalgesellschaften ist die sogenannte verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) immer ein zentrales Thema. Dabei geht es um nicht marktübliche Vermögensverlagerungen zwischen der Gesellschaft und ihren Gesellschaftern, die bei Aufdeckung durch die Prüfer zu saftigen Steuernachzahlungen führen können.

Vertragliche Regelungen

Bei der verdeckten Gewinnausschüttung wird zunächst geprüft, ob die eingetretene Vermögensminderung auf einem wirksamen Rechtsgeschäft beruht. Daher auch die Bezeichnung „verdeckt“. Fehlen rechtswirksame vertragliche Regelungen, liegt eine vGA vor. Liegt ein wirksames Rechtsgeschäft vor, dann muss es einem Drittvergleich standhalten. Dabei ist entscheidend, ob ein fremder Dritter ebenso gehandelt hätte. Wäre

Neue Regelungen ab 2022

Noch bis Ende 2021 konnten Arbeitgeber ihren Mitarbeitern die allseits beliebten Gutscheine und Geldkarten gewähren, wenn damit Waren und Dienstleistungen gekauft werden konnten. Seit dem 01.01.2022 gelten nun verschärfte Regelungen. Arbeitnehmer und Arbeitgeber müssen genau hinschauen, ob die Gutscheine und Geldkarten neben dem Bezug von Waren- und Dienstleistungen auch die drei Kriterien des Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes (ZAG) erfüllen, damit sie steuer- und sozialabgabenfrei bleiben:

Begrenztes Netzwerk: Das sind Gutscheinkarten von bestimmten Geschäften, Handelsketten oder Netzwerken (CityCards).
Begrenzte Produktpalette: z. B. nur Fashion, Treibstoff, Bücher, etc.
Für steuerliche oder soziale Zwecke: Essengutscheine, Gesundheitsmaßnahmen, etc.

Gutscheine von Amazon

Seit dem 1.8.2021 ist das Transparenzregister- und Finanzinformationsgesetz in Kraft. Alle juristischen Personen (GmbH, AG, Vereine und Stiftungen), Personengesellschaften (KG, OHG, PartG), nicht rechtsfähige Stiftungen, Trusts und vergleichbare Rechtsgestaltungen mit Sitz in Deutschland müssen ihre wirtschaftlich berechtigten Personen anmelden. Dabei sind Fristen zu beachten. Für GmbHs und Genossenschaften endet die Meldefrist am 30.06.2022. Die Meldung erfolgt über das beim Bundesanzeiger Verlag geführte Transsparenzregister www.transparenzregister.de. Ausgenommen von der Meldepflicht sind nicht eingetragene Vereine, Gesellschaften bürgerlichen Rechts, Stille Gesellschaften und Erbengemeinschaften.

SBH + Partner – Steuerberater in Hagen

Ab 2025 tritt die neue Grundsteuer in Kraft. Dafür müssen deutschlandweit 36 Millionen Immobilien, davon 24 Millionen Wohnimmobilien, neu bewertet werden. Dazu gehören sämtliche Wohn- und Gewerbeimmobilien, Ferienhäuser oder Garagengrundstücke sowie Land- und Forstbesitz. Das hat für alle Haus- und Immobilieneigentümer praktische Konsequenzen. Sie müssen eine Feststellungserklärung elektronisch über die ELSTER-Plattform abgeben. Für Wohngrundstücke müssen folgende Angaben übermittelt werden: Lage des Grundstücks, Grundstücksfläche, Bodenrichtwert, Gebäudeart, Wohnfläche und Baujahr des Gebäudes. Stichtag für die Bewertung ist der 1.1.2022. Der zu diesem Tag maßgebliche Wert ist die Grundlage für die neue Grundsteuer.

Die

Einkommensteuer

Auch wenn große Steuergeschenke ausbleiben, so zahlen alle aufgrund der gestiegenen Grundfreibeträge etwas weniger. Für 2022 steigt der Grundfreibetrag auf 9.984 Euro (2021: 9.744 Euro). Bis dahin ist alles steuerfrei – sog. Existenzminim. Erst darüber hinaus muss Einkommensteuer gezahlt werden. Der Steuersatz beginnt mit 12 Prozent und steigt kontinuierlich an. Der Spitzensteuersatz von 42 Prozent beginnt ab einem zu versteuernden Einkommen von 58.597 Euro (2021: 57.918 Euro). Die Reichensteuer liegt bei 45 Prozent und betrifft Ledige mit einem Einkommen von 277.826 Euro (2021: 274.613 Euro) und Verheiratete mit einem Einkommen

Corona-Bonus nachweisen

Unternehmen können bis zum 31.03.2022 ihren Mitarbeiter eine einmalige Corona-Prämie in Höhe von max. 1.500 Euro steuer- und sozialversicherungsfrei gewähren. Damit sollen die zusätzlichen Belastungen durch Corona abgemildert werden. Die sog. Corona-Prämie muss zusätzlich zum gesetzlich geschuldeten Lohn gezahlt werden.

Das Bundesfinanzministerium hat in einem aktuellen Schreiben die Voraussetzungen weiter erläutert. Folglich müssen Arbeitgeber mit ihren Mitarbeitern vertragliche Vereinbarungen schließen oder Erklärungen abgegeben, aus denen eindeutig die Zahlung der Corona-Prämie hervorgeht. Das kann im Rahmen von Tarifverträgen und Betriebsvereinbarungen geschehen. Es gelten auch Lohnabrechnungen oder Überweisungsbelege. Somit erhalten Arbeitgeber neue

Share Deals in der Immobilienbranche

Immer wieder versuchen Erwerber, die Grunderwerbsteuer bei Immobilientransaktionen durch geschickte Gestaltung zu umgehen. Dabei wird die Immobilie in eine Gesellschaft überführt. Der Käufer erwirbt nicht die Immobilie, sondern Anteile an der Immobiliengesellschaft. Bei den sogenannten Share Deals gehen dem deutschen Staat jedes Jahr Grunderwerbsteuern in Millionenhöhe verloren.

Bislang wurden viele Share Deals so gestaltet, dass in einem ersten Schritt 94,9 Prozent der Anteile an einer Immobiliengesellschaft auf einen neuen Gesellschafter übertragen wurden. Die restlichen 5,1 Prozent wurden vom Besitzer weiterhin gehalten oder von einem Co-Investor übernommen und

Wegzugsbesteuerung

Im Mittelstand rumort es. Explodierende Energiepreise, wachsende Bürokratie, staatliche Interventionen, hohe Steuerbelastung im internationalen Vergleich und die mögliche Einführung einer Vermögenssteuer führen dazu, dass immer mehr Unternehmer/innen über eine Auswanderung und Standortverlagerung nachdenken. Doch die Politik weiß das zu verhindern oder zumindest zu erschweren. Die veränderte Wegzugsbesteuerung, Teil des internationalen Steuerrechts, ist der neueste Coup der Bundesregierung. Was bedeutet das?

Bisherige Rechtslage

Der Bundestag hatte die Verschärfung der Wegzugssteuer bereits länger geplant. Erste Entwürfe wurden schon im Dezember 2019 veröffentlicht. Im Mai 2021 hat der Gesetzgeber dann beschlossen, die Wegzugsbesteuerung für privat